《個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》(以下簡稱《辦法》)總體延續(xù)了歷年辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)公告的主要內(nèi)容,共六章三十七條。主要內(nèi)容包括總則、匯算清繳準(zhǔn)備及有關(guān)事項(xiàng)填報(bào)、匯算清繳辦理及服務(wù)、退(補(bǔ))稅、管理措施及法律責(zé)任、附則。
《辦法》與以往每年發(fā)布的辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告相比,主要有以下變化:
1.法律效力與規(guī)范層級(jí)提升。以往公告為每年發(fā)布的“管一年”規(guī)范性文件,而《辦法》以部門規(guī)章形式出臺(tái),法律效力位階更高,具有長期性和穩(wěn)定性?!掇k法》將過去實(shí)踐中成熟的臨時(shí)性措施(如預(yù)約辦理、預(yù)填服務(wù)等)以制度形式固化,為涉稅服務(wù)管理提供更堅(jiān)實(shí)的法律保障。
2.權(quán)利義務(wù)關(guān)系更清晰。《辦法》明確界定了稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人等各方的權(quán)利義務(wù)。例如,稅務(wù)機(jī)關(guān)需為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)、異議申訴渠道及個(gè)性化便民服務(wù),并依法為個(gè)人相關(guān)涉稅信息保密。納稅人需確認(rèn)基礎(chǔ)信息的有效性,留存相關(guān)扣除憑證,并承擔(dān)未依法申報(bào)的法律責(zé)任。
3.預(yù)約辦理常態(tài)化。匯算初期提供預(yù)約服務(wù),避免集中申報(bào)帶來的系統(tǒng)壓力。
4.管理措施更嚴(yán)格。一是法律責(zé)任更加明確。對(duì)未申報(bào)補(bǔ)稅、未足額補(bǔ)稅以及虛假或錯(cuò)誤填報(bào)年度匯算收入、專項(xiàng)附加扣除等情形的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)可追繳稅款、加收滯納金,并在其個(gè)人所得稅納稅記錄中標(biāo)注;情節(jié)嚴(yán)重的納入信用信息系統(tǒng)。二是糾錯(cuò)機(jī)制更加完善。納稅人因申報(bào)信息填寫錯(cuò)誤造成匯算清繳多退或少繳稅款,主動(dòng)改正或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的,適用“首違不罰”原則,但拒不更正或補(bǔ)充資料的將影響退稅和信用記錄。
5.細(xì)化適用范圍與例外情形。一是明確無需辦理年度匯算的四種情形。二是規(guī)定境外所得納稅年度的認(rèn)定規(guī)則,避免重復(fù)申報(bào)或遺漏。